Bolivia Aprueba un Nuevo reglamento de Sanciones e Infracciones Comerciales y Contables

La Autoridad de Fiscalización de Empresas (AEMP) ha emitido un nuevo Reglamento (aprobado mediante la RESOLUCION ADMINISTRATIVA RA/AEMP/No. 009/2021), que restituye un severo régimen de sanciones para las empresas por la comisión de infracciones comerciales y contables.

Frente a este nuevo Reglamento, las empresas deberán reforzar el estricto cumplimiento de todas las obligaciones y deberes formales que imponen y se derivan del Código de Comercio, Principios y Normas Contables, normas reglamentarias y disposiciones administrativas conexas.

Las sanciones que luego de una fiscalización, podrá imponer la AEMP son: Amonestación escrita, multa pecuniaria y suspensión temporal del Presidente del Directorio y Gerente.

La suspensión temporal del Presidente del Directorio y Gerente de una Sociedad Anónima, se daría por un plazo de 6 meses y en caso que no se publique la Memoria Anual de la Sociedad en la Gaceta Electrónica del Registro de Comercio dentro de los 6 meses siguientes al cierre de la gestión fiscal.

Respecto a las multas pecuniarias, para algunas infracciones el monto es fijo y ya se encuentra determinado en el mismo Reglamento, sin embargo para la mayoría de las infracciones comerciales y contables, las multas se determinarán tomando como base de cálculo de la sanción el 80% de la Utilidad Bruta revelada en los Estados Financieros correspondientes a la gestión inspeccionada. En caso que estos Estados Financieros no expongan la Utilidad Bruta, la AEMP podrá acudir a otras instancias y/o entidades competentes para lograr su determinación. En caso que los Estados Financieros reflejen Pérdida Bruta o la AEMP no haya podido determinar la Utilidad Bruta, se tomará como base cálculo de la sanción, el monto del “Capital” social.

De acuerdo al monto de la Utilidad Bruta o del Capital, se establecen intervalos, rangos y márgenes destinados para el pago de multas de hasta 5%, conforme lo siguiente:

Estos márgenes de la Utilidad Bruta o del Capital, están distribuidos entre 39 infracciones que tienen una multa no fija y que están detalladas en el Anexo II del Reglamento. Cada una de estas infracciones tiene asignado un porcentaje dentro del margen establecido para cada intervalo.

De tal manera que para el cálculo de la multa, en primera instancia se debe identificar el intervalo que corresponde a cada empresa según su Utilidad Bruta o Capital y luego de identificada la infracción se debe multiplicar el monto del 80% de la Utilidad Bruta o el monto del Capital, según corresponda, por el porcentaje asignado a cada infracción (en el Anexo II del Reglamento).

Finalmente, detallamos a continuación las distintas infracciones comerciales y contables que se mencionan en el Reglamento: